財(cái)辦會(huì)〔2021〕29號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，各省、自治區(qū)、直轄市總工會(huì)，中華全國(guó)鐵路總工會(huì)、中國(guó)民航工會(huì)、中國(guó)金融工會(huì)，中央和國(guó)家機(jī)關(guān)工會(huì)聯(lián)合會(huì)：
2021年4月14日，財(cái)政部修訂發(fā)布了《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2021〕7號(hào)），自2022年1月1日起在全國(guó)各級(jí)工會(huì)組織范圍內(nèi)施行。為了做好新制度貫徹實(shí)施的準(zhǔn)備工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)
修訂后的新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》與原制度相比，在制定理念和具體內(nèi)容等方面都作了調(diào)整完善。新制度借鑒政府會(huì)計(jì)改革的經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)了新時(shí)期工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，全面體現(xiàn)了近年來(lái)工會(huì)財(cái)務(wù)管理的改革成果，有效滿足了財(cái)政部門和不同層級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息需求。新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的發(fā)布實(shí)施，進(jìn)一步完善了我國(guó)會(huì)計(jì)核算制度體系，必將有效促進(jìn)各級(jí)工會(huì)組織統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升管理水平，對(duì)保障工運(yùn)事業(yè)的健康發(fā)展和工會(huì)職能的有效發(fā)揮具有重要意義。
作為國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的重要組成部分，《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》具有其特殊適用性。各級(jí)財(cái)政部門和工會(huì)組織要充分認(rèn)識(shí)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂實(shí)施的重要意義，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，深刻理解新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的新內(nèi)容新變化，準(zhǔn)確把握新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的新任務(wù)新要求，確保新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》平穩(wěn)有效實(shí)施。
二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任
各級(jí)工會(huì)組織應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)取得社會(huì)團(tuán)體法人資格，依法承擔(dān)獨(dú)立使用管理工會(huì)經(jīng)費(fèi)的權(quán)利義務(wù)。工會(huì)主席作為各級(jí)工會(huì)組織的法定代表人，要認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》關(guān)于“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的規(guī)定，把新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的貫徹實(shí)施作為一件大事來(lái)抓，加強(qiáng)對(duì)工會(huì)會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織制定詳細(xì)的實(shí)施方案，指導(dǎo)督促新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》有效實(shí)施。同時(shí)，健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，健全完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度實(shí)施與預(yù)決算管理的銜接，為新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》有效實(shí)施提供有力保障。上一級(jí)工會(huì)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)工會(huì)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，切實(shí)保證新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的貫徹實(shí)施。
各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定和要求，加強(qiáng)與各級(jí)工會(huì)組織合作，采取有效措施，認(rèn)真做好制度實(shí)施的指導(dǎo)工作，依法對(duì)工會(huì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。
三、加強(qiáng)培訓(xùn)，全面覆蓋
各級(jí)財(cái)政部門和工會(huì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)配合，因地制宜開展培訓(xùn)。財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)負(fù)責(zé)省級(jí)工會(huì)財(cái)會(huì)干部的師資培訓(xùn)。在財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各級(jí)財(cái)政部門和工會(huì)組織要制定本地區(qū)、本系統(tǒng)的培訓(xùn)計(jì)劃，認(rèn)真組織新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)工作。要以新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》為依據(jù)，結(jié)合工會(huì)財(cái)務(wù)制度，逐級(jí)培訓(xùn)，擴(kuò)大覆蓋面，直至基層工會(huì)，使各級(jí)工會(huì)財(cái)會(huì)干部盡快熟悉和掌握新制度的各項(xiàng)規(guī)定和具體要求，高水平、高質(zhì)量做好工會(huì)會(huì)計(jì)工作。
四、夯實(shí)基礎(chǔ)，有效銜接
做好新舊會(huì)計(jì)制度銜接是貫徹實(shí)施新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在2022年1月1日之前，各級(jí)工會(huì)組織要對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn)，明晰產(chǎn)權(quán)，完善記錄，做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和新舊制度銜接的準(zhǔn)備工作。
一是要清理核實(shí)和分類統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存物品等資產(chǎn)數(shù)據(jù)，為準(zhǔn)確計(jì)提折舊、攤銷提供基礎(chǔ)信息。
二是要根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)使用管理的相關(guān)規(guī)定，依法依規(guī)對(duì)毀損報(bào)廢等資產(chǎn)進(jìn)行處置，確保2021年12月31日前資產(chǎn)賬實(shí)相符。
三是要及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，按照《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于規(guī)范建會(huì)籌備金收繳管理的通知》（廳字〔2021〕20號(hào)）要求，對(duì)以前年度收取的長(zhǎng)期掛賬的建會(huì)籌備金進(jìn)行全面清理；對(duì)上下級(jí)工會(huì)組織之間因經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系形成的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，要認(rèn)真核對(duì)，及時(shí)辦理繳撥款；對(duì)其他往來(lái)款項(xiàng)，要根據(jù)《工會(huì)經(jīng)費(fèi)呆賬處理辦法》（總工發(fā)〔2002〕20號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，及時(shí)作出相應(yīng)處理。
四是要嚴(yán)格基本建設(shè)會(huì)計(jì)賬務(wù)管理，及時(shí)將已交付使用的建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)等，按規(guī)定及時(shí)辦理基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算手續(xù)，為基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入工會(huì)“大賬”做好準(zhǔn)備。
五是要梳理和分析結(jié)余資金的構(gòu)成和性質(zhì)，按新制度規(guī)定確定應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬的各類預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目的金額。
六是要進(jìn)一步核實(shí)代管經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和性質(zhì)，對(duì)于不符合新制度規(guī)定的代管經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)摸清底數(shù)，明確其核算要求，為轉(zhuǎn)賬工作做好準(zhǔn)備。
在上述工作基礎(chǔ)上，各級(jí)工會(huì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部發(fā)布的《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2021〕16號(hào)），做好新舊轉(zhuǎn)賬及調(diào)整工作，必要時(shí)可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)參與其中，確保新舊制度有序銜接、平穩(wěn)過(guò)渡。
五、補(bǔ)齊短板，提升水平
原《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施十多年來(lái)，通過(guò)各級(jí)財(cái)政部門和工會(huì)組織的共同努力，工會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不斷規(guī)范，工會(huì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理水平明顯提高。各級(jí)工會(huì)組織要以貫徹實(shí)施新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》為契機(jī)，勇于直面問(wèn)題，補(bǔ)齊短板，做強(qiáng)弱項(xiàng)，進(jìn)一步推進(jìn)工會(huì)財(cái)會(huì)工作高質(zhì)量發(fā)展。
?。ㄒ唬?qiáng)化績(jī)效管理意識(shí)。縣級(jí)以上工會(huì)要切實(shí)增強(qiáng)績(jī)效管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用表的分析和應(yīng)用。各級(jí)工會(huì)組織要牢固樹立過(guò)緊日子思想，堅(jiān)持勤儉辦一切事業(yè)的工作方針，切實(shí)增強(qiáng)全成本觀念，降低機(jī)構(gòu)運(yùn)行費(fèi)用，最大限度地將工會(huì)經(jīng)費(fèi)直接服務(wù)職工群眾。
（二）加強(qiáng)資產(chǎn)管理。新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》要求縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在資產(chǎn)類科目下設(shè)置“國(guó)有資產(chǎn)”、“工會(huì)資產(chǎn)”明細(xì)科目，分別核算工會(huì)依法確認(rèn)的國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)。各級(jí)工會(huì)組織要以增強(qiáng)公益性、服務(wù)性為目標(biāo)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)的使用管理監(jiān)督，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)與工會(huì)資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，充分發(fā)揮工會(huì)服務(wù)陣地作用，確保國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)安全完整與有效使用。
?。ㄈ┘訌?qiáng)工會(huì)賬戶管理。各級(jí)工會(huì)組織要嚴(yán)格按照銀行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，單獨(dú)開立工會(huì)經(jīng)費(fèi)銀行賬戶，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算、?？顚Ｓ谩８骷?jí)財(cái)政部門、工會(huì)組織要加強(qiáng)對(duì)基層工會(huì)單獨(dú)開立經(jīng)費(fèi)賬戶的指導(dǎo)，切實(shí)維護(hù)基層工會(huì)依法獨(dú)立管理工會(huì)經(jīng)費(fèi)的職責(zé)。
?。ㄋ模┘訌?qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)。上級(jí)工會(huì)組織要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)工會(huì)組織的領(lǐng)導(dǎo)，督促具備條件的基層工會(huì)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；確不具備設(shè)置條件的，可以通過(guò)購(gòu)買服務(wù)等方式委托經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)代為辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，妥善解決基層工會(huì)財(cái)會(huì)力量相對(duì)薄弱的問(wèn)題。
?。ㄎ澹┐罅訌?qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。全國(guó)總工會(huì)正在按照財(cái)務(wù)管理一體化建設(shè)的總體思路，積極推進(jìn)工會(huì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，工會(huì)財(cái)務(wù)管理核心業(yè)務(wù)將納入全國(guó)工會(huì)財(cái)務(wù)管理一體化平臺(tái)，相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)將陸續(xù)公布。各級(jí)工會(huì)特別是省級(jí)工會(huì)可根據(jù)本地區(qū)、本系統(tǒng)、本行業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的實(shí)際，加大投入力度，加快工作進(jìn)度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)工會(huì)財(cái)會(huì)工作高質(zhì)量發(fā)展。
財(cái)政部辦公廳 全國(guó)總工會(huì)辦公廳
2021年9月15日
